ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ನಲ್ಲಿ, ನಿಗಮಗಳು ಕಾರ್ಪೋರೆಟ್ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಷೇರುದಾರರ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಬಹುದು. ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಮಟ್ಟವನ್ನು ತನ್ನದೇ ಕಾರ್ಪೋರೆಟ್ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ ಆಗಿ ತೆರಿಗೆ ಮಾಡಲು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿಕೊಳ್ಳುವ ನಿಗಮವು ಅದರ ತೆರಿಗೆಯ ಆದಾಯವನ್ನು ಅಳೆಯುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ತೆರಿಗೆ ದರಗಳನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಅದರ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುತ್ತದೆ. ಈ ಚಿಕಿತ್ಸೆಯನ್ನು ಸಿ ನಿಗಮ ಎಂದು ಕರೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ. ಸಿ ನಿಗಮಗಳು ಲಾಭಾಂಶ ರೂಪದಲ್ಲಿ ತಮ್ಮ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಲಾಭಗಳನ್ನು ವಿತರಿಸಿದಾಗ, ಆ ಲಾಭಾಂಶಗಳು ಷೇರುದಾರನಿಗೆ ತೆರಿಗೆಯ ಆದಾಯವಾಗಿರುತ್ತದೆ.
ಪರ್ಯಾಯವಾಗಿ, ಷೇರುದಾರರ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ನಿಗಮಗಳು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಬಹುದು. ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ ಇನ್ನೂ ತನ್ನದೇ ಆದ ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ ಅನ್ನು ಮತ್ತು ಅದರ ತೆರಿಗೆ ಆದಾಯವನ್ನು ಅಳೆಯುತ್ತದೆ. ಈ ತೆರಿಗೆಯ ಆದಾಯ, ವಿವಿಧ ತೀರ್ಮಾನಗಳು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಗಳೊಂದಿಗೆ, ಷೇರುದಾರರ ನಡುವೆ ವಿಂಗಡಿಸಲಾಗಿದೆ. ಪ್ರತಿ ಷೇರುದಾರರ ಷೇರುದಾರರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ ಭಾಗವಾಗಿ ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಆದಾಯ, ಕಡಿತಗಳು ಮತ್ತು ಸಾಲಗಳ ಅವನ ಅಥವಾ ಅವಳ ಭಾಗವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ. ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಇಲ್ಲ. ಬದಲಿಗೆ, ಆದಾಯದ ಎಲ್ಲಾ ವಸ್ತುಗಳು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ಚಿಕಿತ್ಸೆಯನ್ನು ಎಸ್ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ ಎಂದು ಕರೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆಂತರಿಕ ಆದಾಯದ ಅಧ್ಯಾಯ 1 ನೇ ಅಧ್ಯಾಯದ ಉಪ ಅಧ್ಯಾಯ ಎಸ್ ಅನ್ನು S ಅಕ್ಷರವು ಉಲ್ಲೇಖಿಸುತ್ತದೆ.
4 ನಿಗಮಗಳ ಸಾಮಾನ್ಯ ಲಕ್ಷಣಗಳು
- "ಎಸ್ ನಿಗಮಗಳು ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಆದಾಯ, ನಷ್ಟ, ಕಡಿತ, ಮತ್ತು ಫೆಡರಲ್ ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ತಮ್ಮ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಮೂಲಕ ಸಾಲಗಳನ್ನು ರವಾನಿಸಲು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡುವ ನಿಗಮಗಳು".
- "ಎಸ್ ನಿಗಮಗಳ ಷೇರುದಾರರು ತಮ್ಮ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ಸ್ನಲ್ಲಿನ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಹರಿವುಗಳನ್ನು ವರದಿ ಮಾಡುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ಅವರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಅಂದಾಜು ಮಾಡುತ್ತಾರೆ."
- "ಇದು ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಎರಡು ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ತಪ್ಪಿಸಲು ಎಸ್ ನಿಗಮಗಳನ್ನು ಅನುಮತಿಸುತ್ತದೆ."
- "ಎಸ್ ನಿಗಮಗಳು ಕೆಲವು ಅಂತರ್ನಿರ್ಮಿತ ಲಾಭಗಳು ಮತ್ತು ಘಟಕದ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯದ ತೆರಿಗೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗಿವೆ."
ಮೂಲ: ಎಸ್ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ಸ್, IRS.gov.
ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಅನ್ವಯಿಸಲಾದ ತೆರಿಗೆಗಳು
ಎಸ್ ನಿಗಮಗಳು ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ಕೆಳಗಿನ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಕಾರಣವಾಗಿವೆ.
- ಹೆಚ್ಚುವರಿ ನಿವ್ವಳ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯ
- LIFO ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಹಿಂಪಡೆಯುತ್ತದೆ
- ಅಂತರ್ನಿರ್ಮಿತ-ಲಾಭದ ತೆರಿಗೆ
ಹೆಚ್ಚುವರಿ ನಿವ್ವಳ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು LIFO ಮರುಪಾವತಿ ತೆರಿಗೆಯು S ನಿಗಮವು ತೆರಿಗೆದಾರರ ಸಿ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ ಆಗಿದ್ದರೆ ಅಥವಾ S ನಿಗಮವು C ನಿಗಮದೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ರಹಿತ ಮರುಸಂಘಟನೆಯ ಮೂಲಕ ಹೋದರೆ ಮಾತ್ರ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.
ಹೆಚ್ಚುವರಿ ನಿವ್ವಳ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯವು S ನಿಗಮದಿಂದ ಗಳಿಸಿದ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್-ಮಟ್ಟದ ತೆರಿಗೆಯಾಗಿದೆ. ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯವು ಆಸಕ್ತಿ, ಲಾಭಾಂಶಗಳು, ವರ್ಷಾಶನಗಳು, ಬಾಡಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ರಾಯಧನಗಳಿಂದ ಆದಾಯವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ (ಆಂತರಿಕ ಆದಾಯ ಸಂಹಿತೆ ವಿಭಾಗ 1362 ಪ್ಯಾರಾಗ್ರಾಫ್ (ಡಿ) (3) (ಸಿ). ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯವು S ನಿಗಮದ ಒಟ್ಟಾರೆ ಆದಾಯದ 25% ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಇದ್ದರೆ, ಹೆಚ್ಚುವರಿ ನಿವ್ವಳ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.ಫಾರ್ಮ್ 1120 ಎಸ್ (ಪಿಡಿಎಫ್) ಸೂಚನೆಗಳಿಗಾಗಿ ಈ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ನಿವ್ವಳ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಲು ಐಆರ್ಎಸ್ ಒಂದು ವರ್ಕ್ಶೀಟ್ ಅನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತದೆ.
ಕೆಳಗಿನ ಎರಡು ಷರತ್ತುಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದನ್ನು S ನಿಗಮದ ವೇಳೆ ನಿಜವಾಗಿದ್ದರೆ LIFO ವಶಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ:
"ಕಾರ್ಪೊರೇಶನ್ ತನ್ನ ಕೊನೆಯ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ಸಿ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ ಆಗಿ LIFO ದಾಸ್ತಾನು ಬೆಲೆ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿದೆ, ಅಥವಾ
"ಎಸಿ ಕಾರ್ಪೊರೇಶನ್ LIFO ಇನ್ವೆಂಟರಿಯನ್ನು ನಿಗಮಕ್ಕೆ ವರ್ಗಾವಣೆ ಮಾಡದೆ ಒಂದು ಆಸ್ತಿಯ ವರ್ಗಾವಣೆ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಯಿತು."
ಮೂಲ: ಫಾರ್ಮ್ 1120 ಎಸ್, IRS.gov ಗಾಗಿ ಸೂಚನೆಗಳ ಸಾಲಿನಲ್ಲಿ 22a ಗೆ ಸೂಚನೆಗಳು. LIFO ವಶಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವ ತೆರಿಗೆ ಕುರಿತು ಹೆಚ್ಚಿನ ಮಾಹಿತಿಗಾಗಿ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಂತ್ರಣ ವಿಭಾಗ 1.1363-2 ನೋಡಿ.
ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ದಾಸ್ತಾನು ಅಳತೆ ಮಾಡುವ ಕೊನೆಯ-ಮೊದಲ, ಮೊದಲ-ಔಟ್ ವಿಧಾನವನ್ನು LIFO ಉಲ್ಲೇಖಿಸುತ್ತದೆ.
ಆಸ್ತಿ ಮತ್ತು ಎಸ್ ನಿಗಮವನ್ನು ಸ್ವಾಧೀನಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವ ಐದು ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಎಸ್ ನಿಗಮವು ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಹೊರಡಿಸಿದಾಗ ಅಂತರ್ನಿರ್ಮಿತ ಲಾಭ ತೆರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.
- ಎಸ್ ನಿಗಮವು ಸಿ ನಿಗಮವಾಗಿದ್ದಾಗ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಸ್ವಾಧೀನಪಡಿಸಿಕೊಂಡಿತು ಅಥವಾ
- ಒಂದು ವ್ಯವಹಾರದಲ್ಲಿ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಸ್ವಾಧೀನಪಡಿಸಿಕೊಂಡಿತು, ಆ ಮೂಲಕ ಸ್ವತ್ತಿನ ಆಧಾರವನ್ನು ಸಿ ನಿಗಮದ ಕೈಯಲ್ಲಿ ಅದರ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ವಿವರಗಳಿಗಾಗಿ, ಫಾರ್ಮ್ 1120S ಗಾಗಿ ವೇಳಾಪಟ್ಟಿ D ಯ ಸೂಚನೆಗಳ ಭಾಗ III ನೋಡಿ, IRS.gov; ಆಂತರಿಕ ಕಂದಾಯ ಸಂಹಿತೆ ವಿಭಾಗ 1374 ಮತ್ತು ವಿಭಾಗ 1.1374-10 ರ ಮೂಲಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಂತ್ರಣ ವಿಭಾಗ 1.1374-1 ಅನ್ನು ನೋಡಿ.
ತೆರಿಗೆ ಐಟಂಗಳ ಪಾಸ್-ಥ್ರೂ ಟ್ರೀಟ್ಮೆಂಟ್
ಎಸ್ ನಿಗಮಗಳು ತಮ್ಮ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಆದಾಯ, ಕಡಿತ, ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಸಾಲಗಳ ಮೂಲಕ ಹಾದುಹೋಗುತ್ತದೆ. ಪಾಸ್-ಮೂಲಕ ಅರ್ಥ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ಇತರ ತೆರಿಗೆ ವಸ್ತುಗಳು ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ರಿಟರ್ನ್ನಿಂದ ಷೇರುದಾರರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ಸ್ಗೆ ಹರಿಯುತ್ತದೆ.
ನಾವು ಒಂದು ಸರಳ ಉದಾಹರಣೆಯನ್ನು ನೋಡೋಣ. ಎಬಿಸಿ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ ಎಸ್ ನಿಗಮವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಒಬ್ಬ ಷೇರುದಾರನಾಗಿದ್ದ ಮಿಸ್ಟರ್ ಡಿ. ಎಬಿಸಿಗೆ $ 100,000 ನಿವ್ವಳ ತೆರಿಗೆಯ ಆದಾಯವಿದೆ. ನಿಗಮದಿಂದ ಶೇರುದಾರ K-1 ಮೂಲಕ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಒಂದು ನೂರು ಸಾವಿರ ಡಾಲರ್ ವರದಿಯಾಗಿದೆ. ಷೇರುದಾರನು ಈ ಮೊತ್ತವನ್ನು ವೇಳಾಪಟ್ಟಿ K-1 ನಿಂದ ತೆಗೆದುಕೊಂಡು ತನ್ನ ವೇಳಾಪಟ್ಟಿ ಇ ಪುಟ 2 ದಲ್ಲಿ ವರದಿ ಮಾಡುತ್ತಾನೆ ಮತ್ತು ಫಾರ್ಮ್ 1040 ರ ಮೇಲಿನ ತನ್ನ ಉಳಿದ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ಈ ಆದಾಯವನ್ನು ಸೇರಿಸುತ್ತಾನೆ.
ಪಾಸ್-ಥ್ರೂ ಚಿಕಿತ್ಸೆಯು ಅಂದರೆ ಎಸ್ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ನಿಂದ ಷೇರುದಾರರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ಗೆ ಹರಿದು ಬರುವ ಆದಾಯ, ಕಡಿತ ಅಥವಾ ಸಾಲಗಳು ತಮ್ಮ ಪಾತ್ರವನ್ನು ಉಳಿಸಿಕೊಳ್ಳುತ್ತವೆ. ಎಸ್ ನಿಗಮವು ಕೆಲವು ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ದೀರ್ಘಕಾಲೀನ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭದ ಚಿಕಿತ್ಸೆಗಾಗಿ ಮಾರಾಟ ಮಾಡಿದರೆ, ಆದಾಯವನ್ನು ನಿಗಮದಿಂದ ಷೆಡ್ಯೂಲ್ ಕೆ-1 ನಲ್ಲಿ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ಲಾಭ ಎಂದು ವರದಿ ಮಾಡಲಾಗುವುದು ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ ಈ ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಈ ಆದಾಯವನ್ನು ಅವನ ಅಥವಾ ಅವಳ ವೇಳಾಪಟ್ಟಿ ಡಿ ದೀರ್ಘಕಾಲೀನ ಲಾಭಗಳಂತೆ.
ಅಂತೆಯೇ, ಒಂದು S ನಿಗಮವು ದತ್ತಿಗೆ ಹಣವನ್ನು ದೇಣಿಗೆ ನೀಡುತ್ತದೆಯೆ ಎಂದು ಊಹಿಸಿಕೊಳ್ಳಿ. ಆ ಐಟಂ ಅನ್ನು ಶೆಡ್ಯೂಲ್ K-1 ದಲ್ಲಿ ದತ್ತಿ ದಾನವಾಗಿ ವರದಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ. ಮತ್ತು ಷೇರುದಾರರು ದತ್ತಿಗಾಗಿ ತನ್ನ ಭಾಗವನ್ನು ದತ್ತಿಗಾಗಿ ವ್ಯವಕಲನವಾಗಿ ವರದಿ ಮಾಡುತ್ತಾರೆ.
ತೆರಿಗೆ ಐಟಂಗಳ ಮೂಲಕ ಹಾದುಹೋಗುವುದರಿಂದ ಆದಾಯ, ಕಡಿತ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಗಳ ಎಲ್ಲಾ ಅಂಶಗಳು ಷೇರುದಾರರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ನಲ್ಲಿ ಈ ಐಟಂಗಳು ವರದಿ ಮಾಡಿದಾಗ ಸರಿಯಾದ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ವಹಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.